Wtt 2018: Wet toezicht trustkantoren 2018
Am 1. Januar 2019 traten das Gesetz zur Aufsicht über Treuhandbüros von 2018 („Wtt 2018“) sowie die Verordnung zur Aufsicht über Treuhandbüros von 2018 und die Richtlinie zur Aufsicht über Treuhandbüros von 2018 in Kraft.
Was beinhaltet die Wtt 2018?
Treuhandgesellschaften in den Niederlanden unterliegen der Aufsicht der DNB. Zur Ausübung ihrer Tätigkeit müssen Treuhandgesellschaften verschiedene Anforderungen hinsichtlich ihrer Betriebsabläufe und Organisation erfüllen, die im Wtt 2018 festgelegt sind. Die Entscheidungsträger von Treuhandgesellschaften werden auf ihre Eignung und Zuverlässigkeit geprüft. Das Wtt 2018 stellt im Vergleich zum Wwft (Gesetz zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung) strengere Anforderungen an die Sorgfaltspflicht gegenüber Kunden und die Funktion des „ compliance “. Zudem wurde der Begriff der Treuhanddienstleistungen erweitert, sodass nun mehr Unternehmen unter das Wtt 2018 fallen.
Welchen Geltungsbereich hat das Wtt 2018?
Die Wtt 2018 gilt für alle juristischen Personen, die gewerbsmäßig Treuhanddienstleistungen erbringen. Die Wtt 2018 definiert Treuhanddienstleistungen wie folgt:
- die Ausübung einer Funktion als Geschäftsführer/Gesellschafter einer juristischen Person/eines Unternehmens im Namen einer natürlichen Person/juristischen Person/eines Unternehmens, die bzw. das nicht derselben Unternehmensgruppe angehört;
- die Bereitstellung einer Post- oder Besuchsadresse für eine Zielgesellschaft und die Durchführung „zusätzlicher Tätigkeiten“ wie Verwaltung oder Steuererklärungen (Domizil plus);
- der Verkauf oder die Vermittlung des Verkaufs von juristischen Personen; oder
- in der Funktion als Treuhänder.
Ein Treuhandbüro darf seine Dienstleistungen nicht mit der Absicht aufteilen, sich der Aufsicht gemäß dem Wtt 2018 zu entziehen.
Wesentliche Verpflichtungen gemäß dem Wtt 2018
Compliance function
Eine Treuhandgesellschaft muss über eine unabhängige und wirksame compliance verfügen. Diese Funktion soll die compliance mit den gesetzlichen Anforderungen und den internen Vorschriften der Treuhandgesellschaft gewährleisten. Gemäß Artikel 16 Absatz 2 des Wtt 2018 ist es untersagt, die compliance der Treuhandgesellschaft auszulagern. Die Prüfungsfunktion kann weiterhin extern wahrgenommen werden.
Jährliche Meldepflicht
Gemäß dem Wtt 2018 ist eine Treuhandstelle verpflichtet, der DNB jährlich einen Bericht über ihre Geschäftstätigkeit vorzulegen. Zu diesen Berichten gehört beispielsweise der jährliche IRAP-Bericht (Integrity Risk Analysis Reporting). Die Aufsichtsbehörde kann nach eigenem Ermessen auch häufigere Berichte von der Treuhandstelle anfordern.
Vorgeschriebene Rechtsform
Nach der Wtt 2018 müssen Treuhandbüros über eine Rechtspersönlichkeit als Aktiengesellschaft (N.V.), Gesellschaft mit beschränkter Haftung (B.V.) oder Europäische Gesellschaft (SE) verfügen. Das bedeutet, dass natürliche Personen, Stiftungen oder Vereine in den Niederlanden keine Lizenz zur Erbringung oder Ausübung von Treuhanddienstleistungen erhalten können.
Für ausländische Lizenzinhaber, die in den Niederlanden tätig sind, sei es grenzüberschreitend oder über eine Zweigniederlassung, gilt zudem die Anforderung der Rechtspersönlichkeit nach dem Recht ihres Herkunftslandes.
Zwei tägliche Entscheidungsträger
Die Wtt 2018 schreibt zudem vor, dass ein Treuhandbüro von mindestens zwei natürlichen Personen geleitet werden muss, die ihre Aufgaben beide von den Niederlanden aus wahrnehmen müssen. Diese Anforderung soll die Kontinuität und Qualität der Geschäftstätigkeit und der Treuhanddienstleistungen des Büros sicherstellen. Entscheidungsträger werden von der DNB im Rahmen einer Erstprüfung auf Eignung und Zuverlässigkeit geprüft.
Anforderungen an die Sorgfaltspflicht gegenüber Kunden
Eine Treuhandstelle ist verpflichtet, vor und während der Erbringung ihrer Dienstleistungen für einen Kunden eine Kundenüberprüfung („CDD“) durchzuführen. Ziel dieser Kundenüberprüfung ist es, sicherzustellen, dass die Dienstleistungen der Treuhandstelle nicht für kriminelle oder gesellschaftlich unerwünschte Aktivitäten wie Geldwäsche, Terrorismusfinanzierung oder aggressive Steuerplanung missbraucht werden.
Die CDD-Anforderungen sind je Treuhanddienstleistung festgelegt und verpflichten ein Treuhandbüro, bei Dienstleistungen für Strukturen mit inhärent hohem Integritätsrisiko zusätzliche Maßnahmen zu ergreifen. Zudem darf sich die Untersuchung nicht nur auf den Kunden konzentrieren, sondern muss auch die Zielgesellschaft und alle relevanten Teile der Konzernstruktur, zu der die Zielgesellschaft gehört, umfassen (z. B. UBOs, Aktionäre, Schwestergesellschaften der Zielgesellschaft sowie direkte und indirekte Tochtergesellschaften). In der Wtt 2018 wird unterschieden zwischen verschiedenen Aufgaben innerhalb der CDD (z. B. Identifizierung und Verifizierung der Identität des Kunden, der Zielgesellschaft und des/der UBO(s), Feststellung der Herkunft der Mittel), die entweder so durchzuführen sind, dass (i) kein vernünftiger Zweifel an der Richtigkeit oder Vollständigkeit des Ergebnisses bestehen kann – die sogenannte „Erfolgspflicht“ (d. h. Identifizierung und Verifizierung des Kunden) – oder (ii) ein Treuhandbüro sein Bestes getan hat, um bestimmte erforderliche Informationen zu erhalten – die sogenannte „Bemühungspflicht“ (d. h. finanzielle Situation der UBOs).
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